近日，財政部稅政司、稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關問題答記者問。
1.問：請問本次延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策出臺的背景和意義是什么?
答：新能源汽車融匯了新能源、新材料和互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等多種變革性技術，能夠推動汽車從單純交通工具向移動智能終端、儲能單元和數(shù)字空間轉(zhuǎn)變，并帶動能源、交通、信息通信基礎設施改造升級。發(fā)展新能源汽車是我國從汽車大國邁向汽車強國的必由之路，是應對氣候變化、推動綠色發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，也是擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟持續(xù)增長的重要引擎。
近年來，我國新能源汽車進入快車道，自2015年以來，產(chǎn)銷量已經(jīng)連續(xù)八年增長，位居全球前列。但也要看到，我國新能源汽車行業(yè)仍處在政策驅(qū)動向市場驅(qū)動轉(zhuǎn)軌過程中，關鍵核心技術和零部件仍存在一些短板弱項，上游資源保障能力較弱，基礎設施支撐不足，抗風險能力還不夠強，產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的競爭環(huán)境壓力大。
為了鞏固并保持我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢，加快從汽車大國邁向汽車強國，按照國務院常務會議有關決定，財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部制發(fā)了《關于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(2023年10號公告，以下簡稱《公告》)，主要考慮是進一步發(fā)揮稅收政策激勵作用，引導有關方面搶抓發(fā)展機遇，推動技術創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷提升產(chǎn)業(yè)核心競爭力，擴大新能源汽車消費，助力新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
2.問：延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的主要內(nèi)容是什么?
答：《公告》的主要內(nèi)容包括四個方面：
一是對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。同時，為引導企業(yè)加快技術研發(fā)和升級，還將由工業(yè)和信息化部根據(jù)新能源汽車技術進步、標準體系發(fā)展和車型變化等情況，優(yōu)化享受車輛購置稅減免政策的技術要求。
二是對銷售“換電模式”新能源汽車的車輛購置稅計稅價格進行明確。即動力電池與不含動力電池的新能源汽車分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的，依據(jù)購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價，作為車輛購置稅計稅價格。
三是為加強和規(guī)范管理，工業(yè)和信息化部、稅務總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實施管理。要求車企在汽車出廠環(huán)節(jié)對已列入《目錄》的新能源汽車和符合條件的“換電模式”新能源汽車標注標識，稅務機關依據(jù)工業(yè)和信息化部校驗后的標識和發(fā)票等有效憑證，辦理車輛購置稅減免稅手續(xù)。
四是對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失情形的處理問題作出明確。
3.問：將采取哪些措施來確保新能源汽車車輛購置稅減免政策落實到位?
答：這次延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策涉及多方面政策調(diào)整，包括對新能源乘用車設定減稅限額、調(diào)整新能源汽車技術要求、重新發(fā)布享受減免稅車型目錄等，前期需要做的準備很多，我們將重點從以下幾方面開展工作：一是與相關部門密切配合，共同做好政策轉(zhuǎn)換工作，保證市場平穩(wěn)過渡。二是加強政策宣傳輔導和引導，密切關注和跟蹤了解政策出臺后社會各界反映的問題和意見建議，及時回應社會關切。三是切實提升納稅服務水平，確保減免稅政策落實落地落細。四是發(fā)揮跨部門數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢，不斷豐富和拓展跨部門協(xié)作基礎，及時準確傳遞信息，切實提高車輛購置稅征管質(zhì)效，充分發(fā)揮好稅收政策的激勵和引導作用，更好地服務新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
4.問：《公告》實施后，購車人和汽車企業(yè)的操作上有什么變化嗎?
答：在車輛銷售環(huán)節(jié)，購車人申報享受車輛購置稅時沿用此前方式，基本沒有變化。
在車輛生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進口新能源汽車經(jīng)銷商在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》時，在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標注“是”;此外，對已列入《目錄》、符合規(guī)定的“換電模式”新能源汽車，還應在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標注“是”。
5.問：“換電模式”新能源汽車如何確定車輛購置稅計稅價格?
答：為配合新能源汽車“換電模式”創(chuàng)新發(fā)展，從引導和規(guī)范的角度，允許符合相關技術標準和要求的“換電模式”新能源汽車，以不含動力電池的新能源汽車作為車輛購置稅征稅對象。為準確區(qū)分不含動力電池的新能源汽車車輛購置稅計稅價格，要求銷售方銷售時應分別核算不含動力電池的新能源汽車銷售額并與動力電池分別開具發(fā)票。符合以上要求的，依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車時取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。
6.問：《公告》針對新能源乘用車設定了減免稅限額，具體怎么計算呢?
答：《公告》規(guī)定2024—2025年免征車輛購置稅，同時每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元。舉例來說，李某在2024年2月5日，購買一輛符合《公告》要求減免稅標準的新能源乘用車，以銷售價格30萬元(不含增值稅，下同)的新能源乘用車為例，車輛購置稅稅率為10%，應納稅額為3萬元(30×10%)，按免稅政策免稅額為3萬元，未超過3萬元的免稅限額，李某無需繳納車輛購置稅;以銷售價格50萬元的新能源乘用車為例，應納稅額為5萬元(50×10%)，按免稅政策免稅額為5萬元，超過免稅限額2萬元，李某可享受3萬元的免稅額，需要繳納車輛購置稅2萬元。
《公告》規(guī)定2026—2027年減半征收車輛購置稅，同時每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。舉例來說，張某在2026年3月1日，購買一輛符合《公告》要求減免稅標準的新能源乘用車，以銷售價格30萬元的新能源乘用車為例，車輛購置稅稅率為10%，應納稅額為3萬元(30×10%)，按減半征收政策減稅額為1.5萬元(3×50%)，因未超過1.5萬元的減稅限額，按政策規(guī)定，張某可享受1.5萬元的減稅額，需繳納車輛購置稅1.5萬元;以銷售價格50萬元的新能源乘用車為例，應納稅額為5萬元(50×10%)，按減半征收政策減稅額為2.5萬元(5×50%)，因超過1.5萬元的減稅限額，按政策規(guī)定，張某可享受1.5萬元的減稅額，需繳納車輛購置稅3.5萬元。(來源：國家稅務總局)
